海南省教育厅关于印发《干部交流轮岗工作暂行办法（试行）》的通知

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重庆市国家税务局


渝规审发[2005]10号
重庆市国家税务局文件
渝国税发〔2005〕80号


重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》的通知




各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：


为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，市局制定了《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请向市局（所得税管理处）反映。



附件：1．企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单

2．企业所得税征收鉴定表

3．核定征收纳税人基本情况台账

　





二○○五年四月五日




重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法




第一条 为加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定，特制定本办法。


第二条 核定征收企业所得税是指纳税人未能按照现行税法规定依法申报缴纳企业所得税，由税务机关根据其生产经营情况或财务会计核算，按照规定的程序、权限和方法，直接核定其应纳所得税额或应税所得率的一种征税方法。


第三条 核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收，以及其他合理的征税方法。


定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。


核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。


第四条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：


（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；


（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；


（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。


第五条 下列纳税人不得实行核定征收方式：


（一）增值税一般纳税人；


（二）汇总纳税企业及其成员企业；


第六条 核定征收方式的划分


纳税人符合第四条第一、四、五、六项情况之一的，实行定额征收办法。


纳税人符合第四条第二、三项情况之一的，可实行核定应税所得率征收办法。


第七条 企业所得税核定征收鉴定的办理程序


（一）纳税人申请


需要进行企业所得税核定征收鉴定的企业，应主动向主管税务机关提出申请，申请时间为当年2月底以前。申请企业包括符合第四条情况之一的企业、改变征收方式的企业、调整核定税额的企业、调整应税所得率的企业。


未主动向主管税务机关提出申请的，经税务机关查实后，可以由税务机关直接对其进行企业所得税征收鉴定。


各区县（市）国家税务局应设立统一窗口受理纳税人的申请，并向纳税人出具“企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单”（附件1）。


（二）申请资料包括：


1．企业所得税征收鉴定表（附件2）一式4份；


2．不能实行查账征收的情况说明和相关证明；


3．改变核定征收方式(由定额改为定率或定率改为定额)的情况说明和相关证明；


4．调整定额或应税所得率的情况说明和相关证明；


5．区县（市）国家税务局规定的其他资料。


上述资料由纳税人根据申请事项进行具体选择。


（三）主管税务机关对纳税人申请逐户进行调查核实后，报区县（市）国家税务局审核。审核决定（企业所得税征收鉴定表）确定为核定征收的，还应同时确定核定税额或应税所得率；审核决定分别由区县（市）局、税务所、征收室（厅）、纳税人各留存1份。


（四）审核决定应在受理申请后20个工作日内返回申请受理窗口，做好领取情况登记。纳税人在15个工作日内未来领取的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人。


纳税人未提交申请，税务机关直接鉴定征收方式的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人并传递至相关税务部门。


第八条 企业所得税征收鉴定工作每年进行1次，时间为当年的1月至3月底。


当年新办企业应在领取税务登记后3个月内鉴定完毕。


实行查账征收的纳税人，经税务机关检查确认有第四条规定情况之一的，可以不受上述时间限制，及时进行征收鉴定，变更为核定征收方式。


第九条 企业所得税征收鉴定的基本要求


（一）全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；


（二）针对纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；


（三）要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，对部分行业、亏损企业或规模较小企业搞“一刀切”，随意扩大核定征收范围；


（四）要做好企业所得税核定征收方式的政策宣传，尽可能为申请鉴定的纳税人提供方便。


（五）主管税务机关应做好核定征收纳税人基本情况台账（附件3）的登记工作。对实行核定征收的纳税人登记工作应在年度结束后4个月内完成。


第十条 核定征收应遵循的原则


（一）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据其行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率，并将核定结果张榜公布，接受社会监督。


（二）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应对其有关情况进行调查研究、分类排队、认真测算，并在此基础上按年合理核定应纳税额或应税所得率。


（三）对纳税人流转税和企业所得税均实行核定征收的，核定工作尽量同时进行，用于核定征收的经济指标应保持一致。


第十一条 实行定额征收方式的纳税人，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。核定时，可以采取以下方法：


（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相近的纳税人的税负水平核定，经营规模可以从经营场地面积、位置、机器设备数量、员工人数等因素进行判定；


（二）参照当地同类行业或者类似行业中注册资本相当的纳税人的税负水平核定；


（三）按照耗用的原材料、燃料、动力、人工等推算成本或收入核定；

（四）区县（市）国家税务局确定的其他合理方法核定。


第十二条 实行核定应税所得率征收办法的纳税人，其应纳所得税额的计算公式如下：


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


应纳税所得额=收入总额×应税所得率


或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率


应税所得率可以按下表规定的标准执行：


应 税 所 得 率 表

行 业

应税所得率（%）


工业、交通运输业、商业

7-20


建筑业、房地产开发业

10-20


饮食服务业

10-25


娱乐业

20-40


其他行业

10-30




应税所得率的确定应结合本地区实际，按照科学合理、税负公平的原则进行细分和适当调整，每类行业的最低应税所得率标准不得低于同地区同级税务部门确定的标准。各区县（市）国家税务局可以在确定应税所得率的基础上，本着简化原则根据适用税率（不包括优惠税率）计算出相应的行业征收率公布执行。


企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率（征收率）。主营项目是指纳税人年度内营业（销售）收入最多的项目，其中同行业的经营项目收入可以合并计算。


第十三条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：


（一）实行改组改制的；


（二）生产经营范围、主营业务发生重大变化的；


（三）因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的；


（四）生产经营规模显著变化的（20%以上）；


（五）注册资本显著变化的（20%以上）；


（六）原材料、燃料、动力等的耗用量显著变化的（20%以上）。


第十四条 对于实行定额征收办法的纳税人，主管税务机关应将核定的年度应纳税额分解到季，由纳税人根据各季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写第74行“应纳所得税额”、第75行“减：期初多缴所得税额”、第76行“已预缴的所得税额”、第80行“应补（退）的所得税额”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定年度应纳税额。


第十五条 对于实行定率征收办法的纳税人，可以按下列规定之一进行纳税申报。


（一）实行按季预缴、年终汇算清缴的办法申报纳税。申报、预缴期限在季度终了15日内，年度申报期限在次年45日内、4个月内汇算清缴。


（二）纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1/4，或者经主管税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。


（三）纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，除按定额征收纳税人的方法填制《企业所得税纳税申报表》外，还应选择填写第14行“收入总额合计”或第15行“销售（营业）成本”、第16行“期间费用合计”，填写第72行“应纳税所得额”、第73行“适用税率”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定应税所得率。实行征收率的，可以不填第72行“应纳税所得额”，将第73“适用税率”改为“征收率”。


第十六条 税务机关要加强对实行核定征收方式的纳税人的核查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度核查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》等的有关规定给予处罚。


第十七条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有异议的，应当提供有关证据，经税务机关认定后进行调整。如果有异议的事项经调整不能解决，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。


第十八条 实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策（不含两档照顾税率）。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第四条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人）,其中,按规定执行优惠政策尚未到期的,还应按核定征收的方式恢复征税。


第十九条 本办法自2005年1月1日起施行。以前规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。





　

附件1


国家税务局企业所得税


管理事项受理（不予受理）回执单


国税受字〔 〕第 号


：


你单位关于 年度 管理事项的申请，经我单位审核，资料（不）齐全，现予受理（不予受理）。请你单位在收到受理回执单之日起 工作日后，到我单位领取审批决定。


以下为我单位接受资料清单：

序号

资料名称

页数
















































不予受理原因：你单位已有资料：




尚缺资料：


请补齐后一并交我单位受理。


税务机关（公章）：


接件人： 时间： 年 月 日


注：本回执单一式二份，一份交纳税人，一份受理单位留存。


附件2


国家税务局企业所得税征收鉴定表


国税鉴字〔〕第 号


单位：元

纳税人全称




纳税人识别号



税务登记日期




开（结算）户银行及帐号



工商注册日期




经营范围



所属行业




主管部门



经济性质




纳税人地址



联系电话




行次

项 　　 目

纳税人自报情况

税务所核实情况


1

按规定设置账簿情况






其中（1）银行存款日记账






（2）现金日记账






（2）收入明细账






（3）成本明细账






（4）营业费用明细账

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国务院办公厅


国务院办公厅转发国土资源部等部门对矿产资源开发进行整合意见的通知
国办发〔2006〕108号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
　　国土资源部、发展改革委、公安部、监察部、财政部、商务部、工商总局、环保总局、安全监管总局《对矿产资源开发进行整合的意见》已经国务院同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 国务院办公厅
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○六年十二月三十一日



对矿产资源开发进行整合的意见
国土资源部　发展改革委　公安部　监察部　财政部
商务部　工商总局　环保总局　安全监管总局

　　对矿产资源开发进行整合是集中解决矿山开发布局不合理，实现资源规模化、集约化开发的重要手段，是从源头有效治理矿业秩序混乱的基础性工作，是调整矿业结构、促进矿业经济增长方式转变的有效途径，对建设资源节约型环境友好型社会，走新型工业化道路具有重大意义。各地根据《国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发秩序的通知》（国发〔2005〕28号）的要求，在整顿和规范矿产资源开发秩序的同时，开展了以煤炭等重要矿种为重点的整合工作，取得了积极进展。但在具体实施中，存在一些亟须解决的问题：一些地方做法不规范，只注重运用行政手段，不按市场经济规律办事，损害了国家利益和矿业权人合法权益；有的地区对整合工作重要性的认识不到位，有畏难情绪，工作进展缓慢；有些违规矿山企业借整合之名拖延以至逃避关闭等。为进一步推进和规范整合工作，提出如下意见：
　　一、指导思想
　　以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，综合运用经济、法律和必要的行政手段，结合产业政策和产业结构调整需要，按照矿业可持续发展的要求，通过收购、参股、兼并等方式，对矿山企业依法开采的矿产资源及矿山企业的生产要素进行重组，逐步形成以大型矿业集团为主体，大中小型矿山协调发展的矿产开发新格局，实现资源优化配置、矿山开发合理布局，增强矿产资源对经济社会可持续发展的保障能力。
　　二、目标任务
　　通过整合，使矿山企业“多、小、散”的局面得到明显改变，矿山开发布局趋于合理，矿山企业结构不断优化，矿产资源开发利用水平明显提高，矿山安全生产条件和矿区生态环境得到明显改善，矿产资源对经济社会可持续发展的保障能力明显增强。
　　（一）矿山开发布局明显合理。按照矿产资源自然赋存状况、地质条件和矿产资源规划，合理编制矿业权设置方案，重新划分矿区范围，确定开采规模，一个矿区只设置一个采矿权，彻底解决大矿小开、一矿多开等问题。通过整合，重点矿区和重要矿种的矿业权设置符合规划要求。
　　（二）矿山企业结构明显优化。以优并劣，扶优扶强，矿产资源向开采技术先进、开发利用水平高、安全生产装备条件好和矿区生态环境得到有效保护的优势企业集聚。通过整合，使矿山企业规模化、集约化水平明显提高，矿山企业数量明显减少。
　　（三）开发利用水平明显提高。采用科学的采矿方法和选矿工艺，使矿产资源开采回采率和选矿回收率达到设计要求，共生、伴生矿产得到综合利用，废石、尾矿等矿业固体废物得到安全存放和二次开发。通过整合，使整合区域内的矿产资源开发利用率明显提高。
　　（四）安全生产状况明显好转。认真执行安全生产法律法规，强化安全监管监察，落实矿山企业安全生产主体责任，提高矿山企业安全生产技术装备水平和从业人员安全素质，改善矿山安全生产条件，遏制重特大事故发生。通过整合，使因矿山开发布局不合理引起的安全隐患基本消除。
　　（五）矿山生态环境明显改善。按照财政部、国土资源部、环保总局《关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》的要求，建立健全矿山环境治理恢复保证金制度，制订矿山生态环境保护与综合治理方案。通过整合，实施废弃物集中贮存、处置，污染物集中治理并达标排放，重点矿区主要污染物排放总量明显减少，环境污染事故和生态破坏事件得到预防与控制。
　　三、基本原则
　　（一）统一规划，分步实施。整合工作应按照矿产资源规划、国家对有关矿产资源总量控制以及产业结构调整和产业发展规划等规定，有计划地分步实施。
　　（二）以大并小，以优并劣。整合工作应根据资源自然赋存状况，遵循市场经济规律，结合企业重组、改制、改造，以规模大和技术、管理、装备水平高的矿山作为主体，整合其他矿山。
　　（三）突出重点，分类指导。重点整合影响大矿统一规划开采的小矿、小矿密集区、对国民经济发展有较大影响的重要矿种和优势矿产；根据不同地区、不同矿种和矿山企业的具体情况，因地制宜、因势利导地做好整合工作。
　　（四）政府引导，市场运作。以资源为基础、矿业权为纽带，坚持政府引导和市场运作相结合，综合运用经济、法律和必要的行政手段，依法推进整合工作。
　　（五）统筹兼顾，公开公正。兼顾各方利益，依法保护采矿权人的合法权益，积极稳妥推进，维护社会稳定；公开整合过程，广泛接受社会监督。
　　四、整合范围
　　（一）重要矿种。煤、铁、锰、铜、铝、铅、锌、钼、金、钨、锡、锑、稀土、磷、钾盐等矿种，以及其他对各地经济社会发展具有较大影响的矿种。
　　（二）重点矿区。影响大矿统一规划开采的小矿，一矿多开、大矿小开的矿区，小矿密集区，位于地质环境脆弱区范围内的矿区。
　　（三）其他矿山。开采方法和技术装备落后，资源利用水平低的矿山；生产规模长期达不到设计要求，管理水平低、存在安全隐患，社会效益、环境效益较差的矿山。
　　五、工作安排
　　整合工作以省级行政区域为单元进行。各省（区、市）要在2007年3月底前，完成整合总体方案的编制、备案工作；在2007年年底前，完成3个以上重要矿种和5个以上重点矿区的整合工作；在2008年年底前，基本完成整合工作。整合工作分为编制总体方案、制订实施方案、方案实施和检查验收四个阶段。
　　（一）编制总体方案。各省（区、市）人民政府要组织有关部门和市（地）、县级人民政府对矿产资源开发现状进行调查摸底，确定整合范围，明确工作任务，编制省级整合总体方案，并报国土资源部和发展改革委备案。省级整合总体方案应包括整合目标、进度安排、任务分工和责任落实等内容。整合区域跨省级行政区域的，由相关省份协商编制总体方案；协商不一致的，由国土资源部商发展改革委根据矿产资源自然赋存状况和地质条件协调确定。
　　（二）制订实施方案。各省（区、市）人民政府要依据省级整合总体方案组织国土资源部门和市（地）、县级人民政府编制矿区整合实施方案。整合实施方案经省级人民政府批准后实施。整合实施方案应包括整合矿区矿产资源概况、已有矿业权设置情况、整合后拟设置矿业权方案、整合工作进度及保障措施等内容。
　　（三）方案实施。按照批准的矿区整合实施方案，确定整合后的主体，明确拟设置采矿权的矿区范围，按照基本建设程序编制矿山整合技术改造设计方案，重新编制矿产资源开发利用方案等资料，换发采矿许可证等相关证照（煤矿企业还应重新取得煤炭生产许可证），实施矿山生产系统停产改造，经验收合格后，按整合后矿山生产技术方案组织生产。生产技术方案要充分采用能够节约资源和清洁生产的新技术、新工艺。
　　（四）检查验收。各省（区、市）人民政府组织有关部门对本行政区域内整合工作进行自查，并向整顿和规范矿产资源开发秩序部际联席会议提交自查报告。国土资源部、发展改革委会同有关部门适时对全国的整合工作进行检查验收，并向国务院作出报告。
　　六、保障措施
　　（一）加强领导，确保实施。整合工作是一项政策性强、涉及面广、工作难度大的系统工程，地方各级人民政府必须高度重视，切实加强组织领导。整合工作由省级人民政府负总责，省级整顿和规范矿产资源开发秩序工作领导小组具体负责，各成员单位按各自职能具体组织实施，同时加强通力协作，确保整合任务落到实处。有关部门要提高工作效率，加快审批整合后需重新办理的有关证照。国土资源部、发展改革委要会同有关部门加强指导和协调，及时研究解决整合工作中出现的重大问题。
　　（二）明确分工，落实责任。地方各级国土资源部门负责对整合区域内的资源和矿业权设置情况进行调查摸底，会同发展改革部门组织审查矿区整合实施方案，煤炭行业管理部门参与审查煤炭矿区整合实施方案。国土资源部门负责划定矿区范围，依法办理采矿许可证。工商部门负责对拟设矿山企业依法办理企业名称预核准和注册登记手续。环保部门负责对严重破坏生态、污染环境的矿山企业依法提请县级以上人民政府予以关闭，对整合后矿山的环境影响评价报告进行审批。安全监管部门、煤矿安全监察机构负责矿山安全生产监管监察工作，对不符合安全生产条件的矿山提请当地政府予以关闭，对整合后矿山的安全生产条件进行审核，依法办理安全生产许可证。煤炭行业管理部门负责对整合改造后的煤矿依法办理煤炭生产许可证。公安部门负责整合矿山爆炸物品管理工作，及时依法处置关闭矿山的爆炸物品，依法核定整合后矿山的爆炸物品用量。监察部门负责会同有关部门加强监督检查，对整合工作中存在的滥用职权、失职渎职、徇私舞弊、弄虚作假等违法违纪行为进行查处，追究有关人员的责任。
　　（三）规范操作，依法推进。地方各级人民政府要注重运用经济手段推进整合工作，切实保护参与整合的矿业权人的合法权益。对影响大矿统一规划开采的小矿，凡能够与大矿进行整合的，由大矿采取合理补偿、整体收购或联合经营等方式进行整合。国有矿山企业之间的整合可在国有资产管理部门的监管下，采用资产整体划拨的方式进行。整合矿山原则上不得扩大矿区范围，确需扩大的，必须列入省级整合总体方案，并报国土资源部备案。整合前矿业权未进行有偿处置的矿山，整合时要按规定进行处置。整合后矿山的设计生产能力不得低于规定的开采规模要求。整合期间，整合区域及其毗邻地区暂停新设置探矿权、采矿权。按整合实施方案设置的采矿权审批工作要严格按规定的权限进行。按照实施方案被列为整合对象但不愿参加整合的矿山，其有关证照到期后，相关部门不再为其办理证照延续、变更手续，由当地政府依法收回纳入整合范围。已列入关闭名单的矿山企业以及按照法律法规规定应予以关闭的矿山企业，不参与整合，其资源需要重新开发利用的，由省级国土资源部门根据矿产资源规划组织编制矿业权设置方案，并报省级人民政府批准和国土资源部备案后，按规定的权限审批探矿权和采矿权。
　　（四）健全制度，加强督导。地方各级人民政府要组织有关部门建立监督管理和责任追究制度，加强督促检查，及时发现和解决有关问题，推动整合工作扎实开展，严防整合矿山弄虚作假、超能力生产。凡不能按期完成整合任务的地区，暂停探矿权、采矿权等相关证照的审批。各地要加强政策研究，总结和推广典型经验，按照国家有关规定，进一步健全和完善矿产资源规划、矿业权市场准入、矿业权市场配置、矿业权价款收益分配、矿产资源开发管理和矿山生态环境恢复补偿等配套制度，切实加强对整合后矿山企业的监管，巩固整合成果，提高矿产资源管理水平，促进矿业经济持续健康发展。
　　各省、自治区、直辖市人民政府要根据本意见要求，结合当地实际情况，制定具体实施意见。